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  • 會計資訊 銷項稅額抵減是什么意思?能否舉2個案例解釋一下如何使用?
  • 新聞來源:嘉興新月會計事務有限公司 閱讀:1457 發(fā)布時間: 2022-01-27

摘要:

 

 

案例一

 

濟南某旅游公司向旅客收取旅游收入100萬元,然后旅游中為該批旅游者支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用金額為80萬元,假若不考慮其他應抵扣的進項稅,以上單據(jù)均取得合法憑據(jù)。

(1)收取旅游收入的會計處理:

借:銀行存款       100萬元

貸:主營業(yè)務收入      94.34萬元   

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.66萬元

(2)支付旅游中的住宿費、餐飲費、交通費、門票費等的會計處理:

借:主營業(yè)務成本    75.47萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅稅額抵減) 4.53萬元

貸:銀行存款     80萬元             

3、總結:

應交增值稅= 銷項稅5.66萬元-銷項稅稅額抵減 4.53萬元=1.13萬元

若是存在其他允許抵扣的進項稅,應交增值稅=銷項稅-銷項稅稅額抵減-進項稅。

4、政策參考:

依據(jù)財稅[2016]36號附件2規(guī)定,試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過增值稅稅控新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應與其他項目混開。

案例

 

我房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人,2022年1月份將一棟樓價稅合計1090萬元銷售出去,經(jīng)過計算這棟樓對應的土地成本為327萬元。假若不考慮其他應抵扣的進項稅,以上單據(jù)均取得合法憑據(jù)。

(1)收取售房收入的會計處理:

借:銀行存款       1090萬元

貸:主營業(yè)務收入     1000萬元   

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 90萬元

(2)確認對應的土地成本的會計處理:

借:主營業(yè)務成本    300萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅稅額抵減) 27萬元

貸:開發(fā)產(chǎn)品     327萬元             

3、總結:

應交增值稅= 銷項稅90萬元-銷項稅稅額抵減27萬元=63萬元

若是存在其他允許抵扣的進項稅,應交增值稅=銷項稅-銷項稅稅額抵減-進項稅。

4、政策參考:

《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第四條規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷〔1+11%)(注意:目前稅率改為9%)

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款。

解釋一下含義 

“銷項稅額抵減”專欄(借方),記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額??梢赃@樣簡單的理解:銷項稅額抵減主要是針對一些差額征稅的項目,收到合規(guī)的成本票之后,將對應的稅金計入銷項稅額抵減這個科目。

參考政策:

財政部關于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號關于"差額征稅"的會計處理(一)企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

 

來源:郝老師說會計